Відпустка ФОП: що з ЄП, військовим збором і ЄСВ
Підприємець може зробити перерву в роботі, але вона не зупиняє податкові обов’язки автоматично. Пільга залежить від групи, наявності працівників, обраного періоду та поданої заяви.
Короткий орієнтир
Для ФОП 1–2 груп без найманих працівників передбачено звільнення від ЄП і військового збору на один календарний місяць відпустки на рік. Самостійної «відпускної» пільги з ЄСВ немає. ФОП 3 групи застосовує звичайні правила оподаткування отриманого доходу.
Хто може скористатися податковою відпусткою
Умови для єдиного податку встановлює пункт 295.5 ПКУ, а для військового збору — підпункт 1.13 пункту 16-1 підрозділу 10 розділу XX. Пільга стосується підприємця 1 або 2 групи, який не використовує найману працю. Йдеться про один календарний місяць на рік, а не довільні 30 днів, розкидані між двома місяцями. Норма про ЄП · Норма про військовий збір.
| Ситуація | ЄП і військовий збір | ЄСВ за себе |
|---|---|---|
| 1–2 група, працівників немає, оформлено місяць відпустки | Застосовують відповідні звільнення | Залишається, якщо немає окремої законної пільги |
| 2 група з працівником | Відпускне звільнення за цими нормами не підходить | Звичайний порядок |
| 3 група | ЄП і ВЗ з отриманого оподатковуваного доходу; відпускної пільги немає | Звичайний порядок або окрема підтверджена пільга |
Як оформити: від плану до перевірки кабінету
- Оберіть повний календарний місяць і перевірте, чи вже використовували відпускну пільгу цього року.
- Узгодьте перерву з клієнтами: нові замовлення, відвантаження та особисте виконання послуг не повинні суперечити заявленій відпустці.
- Завчасно подайте до ДПС заяву в довільній формі. Зазначте ПІБ, РНОКПП, групу, відсутність найманих працівників, початок і кінець місяця, прохання застосувати звільнення від обох платежів та правові підстави.
- Збережіть підписаний документ і підтвердження його отримання. Саме збереження чернетки в кабінеті не є поданням.
- Звірте нарахування окремо за ЄП і ВЗ в Електронному кабінеті. ЄСВ перевірте самостійно, за своїм статусом.
Навчальний фрагмент заяви: «Прошу врахувати період щорічної відпустки з 01.10.2026 до 31.10.2026. Перебуваю на другій групі єдиного податку, працю найманих осіб не використовую. Прошу застосувати звільнення від ЄП за п. 295.5 ПКУ та від військового збору за пп. 1.13 п. 16-1 підрозд. 10 розд. XX ПКУ». Доповніть реквізитами адресата, власними даними, датою й підписом; це приклад формулювання, а не затверджена форма.
Приклад: що залишається сплатити
ФОП 2 групи без працівників планує весь жовтень не працювати, завчасно подав заяву й перевірив застосування пільг. Умовні місячні зобов’язання до відпустки: ЄП — 1 700 грн, ВЗ — 864,70 грн, ЄСВ — 1 902,34 грн. Інших звільнень немає.
За виконання умов відпускної пільги ЄП і ВЗ за жовтень становлять 0 грн. ЄСВ — 1 902,34 грн. Зменшення зобов’язань: 1 700 + 864,70 = 2 564,70 грн. Місцеву ставку ЄП у прикладі задано умовно: перевіряйте власну, а ЄСВ сплачуйте у встановлений для нього строк.
Якщо під час відпустки надійшла оплата
Збережіть договір, акт, рахунок і виписку, щоб пояснити, за який період надійшли гроші. Оплата за раніше виконане замовлення та нова робота під час відпустки — різні фактичні ситуації. Не приховуйте надходження з обліку і не робіть висновок про пільгу лише за датою платежу. Для спірного випадку отримайте роз’яснення ДПС щодо ваших документів.
Питання, які часто плутають
Можна просто не працювати й не подавати заяву?
Перерва сама по собі не підтверджує застосування податкової пільги. Контролюйте заяву та нарахування, а не лише відсутність продажів.
Що робити з податком, сплаченим наперед?
Для ЄП пункт 295.6 передбачає зарахування в рахунок майбутніх платежів за заявою. Не переносіть переплату між ЄП, ВЗ і ЄСВ власним розрахунком: це різні платежі.
А якщо є працівники?
Відпочинок власника не скасовує трудових договорів, зарплати та звітності роботодавця. Відпустку працівника оформлюють окремо.
Джерела для перевірки
- Податковий кодекс на сайті ДПС: спрощена система, статті 291–298
- ПКУ, підрозділ 10 розділу XX, пункт 16-1: військовий збір
- Закон №2464-VI: платники, база та звільнення від ЄСВ