ФОП 4 групи: кому підходить і чим відрізняється від 1–3 груп
Четверта група для ФОП — спеціальний режим для сімейного фермерського господарства. Її не обирають як наступну сходинку після 3 групи лише через збільшення виручки.
Короткий орієнтир
Для ФОП одночасно перевіряють вимоги до фермерського господарства, власної сільськогосподарської діяльності, членів сім’ї, відсутності найманої праці та площі землі від 0,5 до 20 гектарів. Податок пов’язаний із землею, її оцінкою та категорією.
Хто може бути ФОП на 4 групі
Орієнтир — підпункт «б» підпункту 4 пункту 291.4 ПКУ. Йдеться про ФОП, який працює в межах фермерського господарства, зареєстрованого за Законом «Про фермерське господарство», і виконує сукупність умов. Самого сільськогосподарського КВЕД недостатньо.
- Діяльність відповідає дозволеному власному сільськогосподарському виробництву, переробці та постачанню власновирощеної чи відгодованої продукції в межах вимог ПКУ.
- Господарська діяльність, крім постачання, здійснюється за податковою адресою.
- Не використовується праця найманих осіб; членами господарства є лише члени сім’ї цієї фізичної особи у визначеному законом розумінні.
- Загальна площа сільськогосподарських угідь та/або земель водного фонду у власності чи користуванні членів господарства — не менше 0,5 і не більше 20 гектарів.
Правило про частку сільськогосподарського товаровиробництва 75% стосується відповідної категорії юридичних осіб. Для ФОП воно не підміняє перелічені окремі умови. Так само до ФОП цієї групи не переносять дозволену кількість працівників з 2 або 3 групи. Текст статті 291 ПКУ на сайті ДПС.
Порівняння для вибору режиму
| Питання | 1–3 групи ФОП | 4 група ФОП |
|---|---|---|
| Для кого | Дозволені відповідній групі види бізнесу | Сімейне фермерське господарство за спеціальними умовами |
| Від чого залежить ЄП | 1–2 групи: встановлена ставка; 3 група: оподатковуваний дохід | Площа, база оцінки та категорія земель |
| Наймані працівники | 1 група: ні; 2: до 10; 3: без такого обмеження кількості | Наймана праця не допускається |
| Головна перевірка | Діяльність, контрагенти, ліміт та правила групи | Усі вимоги до сімейного господарства й земель |
| Калькулятор на цьому сайті | Податковий розрахунок для 1–3 груп | Оглядова стаття; окремого розрахунку 4 групи немає |
Наприклад, перепродаж закуплених овочів або ІТ-послуги не стають підставою для 4 групи тільки через наявність ділянки. Перед переходом звірте весь фактичний бізнес, а не один бажаний вид діяльності.
Як пов’язаний податок із землею
Стаття 292-1 ПКУ визначає об’єкт і базу. Потрібні площа, категорія та місце розташування ділянки, належні права на неї, нормативна грошова оцінка з відповідною індексацією. За відсутності оцінки застосовують передбачені кодексом правила — не нульову вартість за власним рішенням.
Ставки наведені в пункті 293.9. Наприклад, для звичайної ріллі, сіножатей і пасовищ ставка — 0,95% бази; для гірських/поліських територій, багаторічних насаджень, водойм і закритого ґрунту є інші ставки та умови. Однією ставкою не можна порахувати будь-яку ділянку.
Навчальний приклад річного ЄП
Припустимо, після перевірки прав і декларації оподатковується 10 га звичайної ріллі, належна проіндексована база — 30 000 грн за гектар, ставка — 0,95%, пільг і змін площі протягом року немає. Річний ЄП: 10 × 30 000 × 0,95% = 2 850 грн.
| Квартал | Частка річного податку | За умовами прикладу |
|---|---|---|
| I | 10% | 285 грн |
| II | 10% | 285 грн |
| III | 50% | 1 425 грн |
| IV | 30% | 855 грн |
Це лише ЄП за умовною ділянкою. Сума 2 850 грн не означає повне річне навантаження господарства: окремо перевіряють військовий збір, ЄСВ, мінімальне податкове зобов’язання та інші належні платежі. Для оренди між платниками 4 групи перевіряйте спеціальні правила включення землі до декларації.
Військовий збір, ЄСВ та МПЗ
Для ФОП 4 групи військовий збір установлено як місячний платіж — 10% мінімальної зарплати, визначеної на 1 січня року. Для 2026 року за мінімальною зарплатою 8 647 грн це 864,70 грн на місяць. Не застосовуйте до нього 1% доходу, передбачений для ФОП 3 групи. Правила військового збору в перехідних положеннях ПКУ.
ЄСВ ФОП за себе та страхування членів фермерського господарства перевіряють за Законом №2464: склад платників, наявність іншого страхування й звільнень мають значення. Не множте мінімальний внесок на всіх родичів без перевірки їхнього статусу.
Мінімальне податкове зобов’язання (МПЗ) — окремий річний механізм порівняння щодо сільськогосподарських земель. Воно може утворити додаткове зобов’язання, навіть якщо ЄП уже сплачено. Склад платежів для зарахування, коефіцієнти, пільги та правила для окремих територій перевіряють за чинними нормами; квартальні частки ЄП не замінюють цей розрахунок.
Які документи підготувати
- Документи створення сімейного фермерського господарства та дані про його членів.
- Документи на всі відповідні земельні ділянки: кадастрові номери, площі, власність або користування, строки договорів.
- Дані нормативної грошової оцінки, індексації та категорій земель.
- Підтвердження відповідності фактичної діяльності вимогам режиму.
- Заяву, належну декларацію, відомості про землю й інші потрібні додатки; після подання — квитанції та підтвердження статусу.
Для щорічного декларування та підтвердження статусу орієнтир — не пізніше 20 лютого. Для ФОП, який уперше подав заяву про обрання 4 групи, пункт 298.8.1 установлює подання визначеної ним звітності протягом 20 календарних днів із дня заяви. Це різні ситуації. ЄП сплачують щоквартально протягом 30 календарних днів після завершення кварталу за правилами пункту 295.9.
Коли потрібна окрема перевірка
Зміна площі або прав на землю, залучення працівника, новий несільськогосподарський напрям, вихід за межі складу сім’ї чи втрата іншої умови можуть вплинути на право застосовувати режим. Перед такою зміною визначте наслідки й строки переходу, а не чекайте наступної річної декларації.
Джерела для перевірки
- Податковий кодекс на сайті ДПС: спрощена система, статті 291–298
- ПКУ, підрозділ 10 розділу XX, пункт 16-1: військовий збір
- Закон №2464-VI: платники, база та звільнення від ЄСВ