Уточнююча декларація ФОП: як виправити помилку в доході
Знайшли пропущену оплату після подання декларації? Спочатку відновіть правильний дохід за період, потім оберіть спосіб виправлення. Нижче — приклад для ФОП 3 групи зі ставкою 5% без ПДВ; для інших груп і помилок у ЄСВ потрібні окремі перевірки.
Короткий орієнтир
Не подавайте ще одну звичайну декларацію навмання. До граничного строку зазвичай використовують «Звітну нову», після нього — механізм виправлення за статтею 50 ПКУ. Перевірте не лише єдиний податок, а й військовий збір та наступні періоди з наростаючим підсумком.
1. Зберіть основу для перерахунку
Завантажте прийняту декларацію, квитанцію №2, облік доходів і банківську виписку. Знайдіть конкретну операцію: дату отримання грошей, суму, валюту та підставу. Для валютного доходу потрібен курс на дату визнання доходу, а не сьогоднішній. Виправте облік і збережіть пояснення, чому змінилася сума.
Не кожне зарахування є новою виручкою: повернення, помилковий платіж або внесення вже врахованої готівки спочатку треба правильно класифікувати. Якщо помилка впливає на річний ліміт або право на групу, одного перерахунку 5% недостатньо.
2. Оберіть тип документа
| Ситуація | Що перевірити |
|---|---|
| Граничний строк ще не минув | «Звітна нова» за той самий період із повними правильними показниками. |
| Строк минув, виправляєте окремо | Чинна форма з типом «Уточнююча», період, що уточнюється, і розділи коригування зобов’язань. |
| Виправляєте у наступній звітності | Окремий механізм статті 50 і відповідні поля чинної форми; не змішуйте його з окремою уточнюючою. |
| Триває документальна перевірка | Перед поданням з’ясуйте обмеження пункту 50.2 ПКУ щодо періоду та податку. |
Правила самовиправлення описані у статті 50 ПКУ. Використовуйте форму, чинну на дату подання. Номер електронної форми та назви полів звіряйте в кабінеті, а не зі старим скриншотом.
3. Приклад: пропущено 20 000 грн за І квартал 2026 року
Навчальний випадок: ФОП 3 групи, 5% без ПДВ, звичайний оподатковуваний дохід без перевищення ліміту. У прийнятій декларації вказано 200 000 грн, правильна сума — 220 000 грн. Військовий збір для цього випадку — 1% доходу.
| Показник | Було | Правильно | Збільшення |
|---|---|---|---|
| Дохід | 200 000 грн | 220 000 грн | 20 000 грн |
| Єдиний податок 5% | 10 000 грн | 11 000 грн | 1 000 грн |
| Військовий збір 1% | 2 000 грн | 2 200 грн | 200 грн |
У полях доходу та правильного зобов’язання ставлять повні виправлені величини, а у полях збільшення — різницю. Загальне збільшення основних платежів у прикладі — 1 200 грн, але ЄП і ВЗ сплачуються на відповідні окремі рахунки. Самостійний ЄСВ не змінюється лише через ці додаткові 20 000 грн. Це схема показників, а не готова декларація для підписання.
4. Чи потрібно автоматично додавати штраф 3% або 5%
Стаття 50 містить загальні правила самоштрафу. Водночас підпункт 69.38 підрозділу 10 розділу XX ПКУ передбачає тимчасове звільнення від штрафу за пунктом 50.1 та пені при самостійному виправленні занижених зобов’язань із дотриманням статті 50. Перевірте дію цієї норми на дату виправлення; вона не скасовує сам податок і не є загальним звільненням від усіх санкцій. ПКУ: підпункт 69.38.
Для окремої уточнюючої загальне правило вимагає погасити недоплату до подання; застосування штрафу перевіряйте з урахуванням чинного винятку. Не додавайте 3% лише тому, що так написано в давній інструкції.
5. Перевірте результат після відправлення
- Збережіть надіслану декларацію та квитанції. У квитанції №2 має бути підтвердження прийняття, а не лише доставки.
- Звірте нарахування й оплату окремо за ЄП та ВЗ у стані розрахунків із бюджетом.
- Якщо вже подані півріччя або дев’ять місяців, перевірте їхні наростаючі показники та попередні зобов’язання. Не допускайте подвійного нарахування виправленої суми.
- Збережіть коротку звірку: первинний документ → облік → правильна декларація → сплата.
А якщо дохід був завищений
Зробіть такий самий перерахунок, але заповнюйте відповідні поля зменшення. Зменшення зобов’язання не означає автоматичне повернення коштів на картку: переплату перевіряють і за потреби оформлюють окремо. Для 1–2 груп виправлення доходу також не дорівнює механічному множенню різниці на 5%.
Джерела для перевірки
- ПКУ, стаття 50: виправлення помилок
- ПКУ: перехідні положення, 69.38 та військовий збір
- ПКУ: дохід, ставки та звітність єдинників