Помилково отримані кошти на рахунок ФОП: чи включати їх у дохід
Іноді на рахунок ФОП надходять кошти, які не є реальною оплатою за товар або послугу: помилковий платіж, подвійна оплата, неправильний отримувач або повернення. У такій ситуації важливо не витрачати гроші, а швидко зібрати підтвердження помилки і правильно оформити повернення.
Які ситуації бувають
- клієнт випадково оплатив рахунок двічі;
- кошти надійшли від незнайомої особи або не того контрагента;
- банк або платіжний сервіс зарахував платіж неналежному отримувачу;
- клієнт помилився в реквізитах;
- після розірвання домовленості треба повернути аванс;
- надійшли кошти, але ФОП не надавав послугу і не продавав товар.
Чому це важливо для доходу ФОП
Для платника єдиного податку сама дата надходження коштів має значення. ДПС окремо пояснює, що якщо помилково зараховані кошти повернені в тому самому звітному періоді і є письмове пояснення надавача платіжних послуг або іншого субʼєкта про помилкове зарахування, такі кошти не включаються до доходу.
Якщо повернення відбулося в наступному звітному періоді, підхід стає складнішим: ДПС зазначає, що такі кошти враховуються у складі доходу, а перерахунок можливий у періоді повернення за наявності документів, які підтверджують помилкове зарахування.
Що зробити одразу
| Крок | Навіщо |
|---|---|
| Не витрачати кошти | Поки не зрозуміло, чи це ваша оплата, чи помилка. |
| Перевірити призначення платежу | Можливо, це подвійна оплата або платіж за іншим рахунком. |
| Звʼязатися з платником | Потрібно отримати пояснення або заяву про помилковий платіж. |
| Попросити письмове підтвердження | Без документів буде складніше пояснити, чому це не звичайний дохід. |
| Повернути кошти з рахунку ФОП | Повернення має бути зрозумілим у банківській виписці. |
| Зберегти виписку і документи | Це основа для пояснення ситуації у разі питання від ДПС. |
Які документи бажано мати
- банківську виписку з надходженням коштів;
- банківську виписку з поверненням коштів;
- лист або пояснення платника про помилкову оплату;
- за можливості — пояснення банку або надавача платіжних послуг;
- внутрішню нотатку для себе: дата, сума, причина, кому повернуто;
- листування з клієнтом або платником, якщо воно пояснює ситуацію.
Подвійна оплата від клієнта
Якщо клієнт заплатив двічі за один рахунок, найчистіший шлях — швидко повернути зайву суму і зберегти пояснення. У призначенні повернення краще прямо вказувати, що це повернення помилково або зайво сплаченої суми за конкретним платежем.
Помилковий платіж від чужої особи
Якщо гроші прийшли від особи, з якою у ФОП немає договору, рахунку або реальної операції, не треба оформлювати це як оплату за послуги “заднім числом”. Краще зібрати пояснення, повернути кошти і зберегти підтвердження.
Коли потрібна особлива обережність
- сума велика;
- кошти прийшли наприкінці кварталу або року;
- ФОП близький до ліміту доходу;
- ФОП є платником ПДВ;
- платіж пройшов через РРО/ПРРО або еквайринг;
- повернення відбулося вже в іншому звітному періоді.
Чого не робити
- не залишати чужі кошти “до кращих часів”;
- не змішувати помилковий платіж із реальною оплатою за інший рахунок;
- не видаляти листування і банківські підтвердження;
- не робити повернення з особистої картки, якщо кошти зайшли на рахунок ФОП;
- не вважати, що будь-який переказ автоматично безпечний, якщо він потім повернутий без документів.
Джерела для перевірки
- ДПС: чи включати до доходу помилково зараховані кошти
- ДПС: кошти зараховані помилково і повернуті
- Електронний кабінет платника
- Податковий кодекс України
Матеріал довідковий і не є індивідуальною податковою консультацією. Якщо сума значна, повернення потрапляє в інший звітний період або ФОП близький до ліміту доходу, краще звірити ситуацію з бухгалтером.