ФОП-пенсіонер: які податки залишаються і коли діє звільнення від ЄСВ
Призначення пенсії не закриває ФОП і не скасовує всі його платежі. Пільга стосується ЄСВ за себе за визначених законом умов; підприємницькі податки та обов’язки щодо працівників перевіряються окремо.
Короткий орієнтир
Спочатку встановіть правову підставу звільнення і дату набуття статусу. Потім звірте інформацію в державних реєстрах та місяці у власному розрахунку. Не обирайте пільгу лише через те, що на картку надходить виплата з назвою «пенсія».
Хто має право не сплачувати ЄСВ за себе
Частина 4 статті 4 Закону №2464 передбачає звільнення, зокрема, для ФОП, які отримують пенсію за віком або за вислугу років, є особами з інвалідністю, або досягли віку за статтею 26 Закону №1058 і отримують передбачену законом пенсію чи соціальну допомогу. ДПС підтверджує застосування на загальній і спрощеній системах, крім е-резидентів. Роз’яснення ДПС про підстави звільнення.
Отже, потрібно перевірити вид пенсії та всі умови своєї підстави. Наприклад, пенсія у зв’язку з втратою годувальника сама по собі не доводить виконання вікової умови або іншої підстави звільнення. Добровільна участь у страхуванні — окреме рішення, а не обов’язкова плата за збереження ФОП.
Що залишається до сплати
| Платіж або обов’язок | Вплив пенсійного статусу |
|---|---|
| ЄСВ ФОП за себе | Можливе звільнення за відповідною підставою і за належні місяці. |
| Єдиний податок | Сплачується за правилами групи; пенсія сама по собі його не скасовує. |
| Військовий збір ФОП | Окреме зобов’язання за правилами своєї групи. |
| ЄСВ та податки із зарплати працівників | Пільга підприємця за себе не переноситься на найманих людей. |
| Декларація, облік та документи | Підприємницькі обов’язки зберігаються. |
Приклад: ФОП 3 групи з доходом 100 000 грн
Навчальний випадок: ставка ЄП 5% без ПДВ, звичайний дохід за квартал — 100 000 грн, право не сплачувати ЄСВ за себе підтверджене за всі три місяці. Єдиний податок — 5 000 грн; військовий збір за ставкою 1% — 1 000 грн; самостійний ЄСВ — 0 грн. Разом ці платежі — 6 000 грн.
Цей приклад не враховує працівників, ПДВ чи інші зобов’язання. Для 1–2 груп суми ЄП і військового збору визначаються за іншими правилами. Підставляйте у калькулятор свою групу та підтверджений пільговий період.
Як перевірити дату початку звільнення
За роз’ясненням ДПС звільнення застосовується з наступного місяця після набуття відповідного статусу; пропорційний розрахунок за днями місяця набуття не передбачений. Наприклад, пенсію за віком призначено у серпні 2026 року: за відсутності іншої пільги серпень лишається місяцем сплати, а звільнення починається з вересня. ДПС: місяць початку звільнення.
- Збережіть рішення про призначення пенсії або документ щодо іншого відповідного статусу, із датою його набуття.
- Відокремте місяці до виникнення підстави від місяців, за які звільнення вже застосовується. Дата першого надходження грошей на картку не завжди збігається з датою статусу.
- За місяць набуття статусу перевірте повний внесок та можливі інші підстави звільнення. Не обнуляйте весь квартал або рік.
- Узгодьте результат зі звітністю за себе. Якщо частина року була без пільги, перевірте відповідний додаток з ЄСВ і помісячні показники.
Чи потрібно подавати окрему заяву в податкову
За роз’ясненням ДПС, інформація про відповідний статус надходить через обмін із ПФУ та органами соціального захисту, окреме повідомлення платника загалом не потрібне. Якщо у вашому обліку виникла розбіжність, зверніться до ДПС і ПФУ для звірки, додавши наявні підтвердження. Автоматичний обмін не є підставою ігнорувати помилкове нарахування або вимогу.
Що робити з попереднім боргом
Нова пільга не списує автоматично зобов’язання за минулі непільгові місяці. Звірте походження кожної суми: власна декларація, нарахування ДПС, несвоєчасна сплата чи помилка статусу. Виправлення помилкових показників та погашення підтвердженого боргу — різні дії.
Джерела для перевірки
- ДПС: категорії звільнення та інформаційний обмін
- Закон №2464-VI, частина 4 статті 4
- Закон №1058-IV, стаття 26
- ПКУ: податки єдинників
- ДПС: звільнення з наступного місяця після набуття статусу